在所得税会计中的时间性差异，如何确定发生差异还是转会差异？转回可抵减差异和转回补纳税差异如何区分，产生可抵减差异和产生应纳税差异如何区分？
例如：甲公司05年税率30%04年税率33%
（1）甲有一管理用的固定资产原价60万，会计年限2年，税法折旧3年，直线法计提折旧，第一年税率30%，第二年税率20%，三年内每年的税前会计利润均为100万，采用债务法，列除分录和计算过程》

这个很好区分，楼主就记住一个资产就只有一种差异，不能同时确认两种就够了，所以之前是可抵扣差异，那么以后肯定是转回差异而不是应纳税啊。
　　因为会计折旧为2年，很显然会计折旧大于税法折旧，因为税法不让你扣除那么多，所以没有扣除的部分就只能以后扣除了，所以就是可抵扣暂时性差异；
　　第三年的时候，会计上计完折旧了，税法还要计提折旧，那么这个时候，之前没有扣除的哪些折旧这个时候可以扣除了，所以就是转回可抵扣暂时性差异。记住一个准则就是有始有终：之前确认了以后就要转回。
　　确认递延所得税就是要按照转回当年的所得税率确认，也就是说头两年发生的差异应该按照第三年的税率确认递延所得税。

　　第一年会计折旧＝60/2＝30，税法折旧＝60/3＝20，发生可抵扣暂时性差异＝10，确认递延所得税资产＝10×20％＝2
　　04年应交所得税＝（100＋10）×33％＝36.3，05年应交所得税＝（100＋10）×30％＝33
　　04年分录：
　　借：所得税费用　38.3
　　　　递延所得税资产　2
　　　　贷：应交税费－应交所得税　36.3



参考文献：http://bbs.chinaacc.com/showtopic.asp?TOPIC_ID=780638&Forum_